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國家稅務總局發布《關于全面推行財政票據電子化管理系統的通知 》


發布時間:2017-10-19    瀏覽量:1873

【焦點】


國家稅務總局發布《關于全面推行財政票據電子化管理系統的通知 》,2018年1月1日起在國稅系統……詳見本期“財稅新聞”


10月17日(農歷八月二十四)


 

 

【導讀】


>新聞:國稅總局全面推行財政票據電子化管理


>輔導:通訊費及交通費補貼個人所得稅相關政策梳理


>答疑:股權結構發生變更,涉及公司名下的房產交契稅嗎


>實務:研發費加計扣除中的關注點


>課程:2017年土地增值稅清算實務技巧與案例解析


>生活:強者都是含著淚奔跑的人


 

【財稅新聞】


1、國稅總局全面推行財政票據電子化管理


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國家稅務總局發布《關于全面推行財政票據電子化管理系統的通知 》,2018年1月1日起在國稅系統(含稅務干部進修學院)全面開展財政票據電子化改革。通知要求,各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局,稅務干部進修學院在10月31日前將《財政票據電子化管理單位基礎信息表》報送稅務總局(財務管理司),《財政票據電子化管理單位基礎信息表》經財政部審核通過后,各單位于2017年12月31日前完成財政票據電子化管理系統安裝,2018年1月1日起使用財政部制發的安全認證設備登錄該系統開具機打財政票據。


 

 

2、促進貨運行業發展 優化運輸業發票管理


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交通運輸部、國家發展改革委、教育部、工業和信息化部、公安部、財政部、人力資源和社會保障部、稅務總局、質檢總局、中國保監會、國家信訪局、中央維穩辦、中央網信辦、全國總工會等十四部門聯合發布《關于印發促進道路貨運行業健康穩定發展行動計劃[2017-2020年]的通知》,2017年底,完善交通運輸業個體納稅人異地代開增值稅專用發票管理制度,推進開具高速公路通行費增值稅電子發票;對使用ETC非現金支付卡并符合相關要求的貨運車輛給予適當通行費優惠。《行動計劃》在專項行動計劃中指出,由交通運輸部負責優化收費公路通行費政策。在具備條件的省份和路段,組織開展高速公路分時段差異化收費試點。推廣貨車使用電子不停車收費系統(ETC)非現金支付方式,省級人民政府可根據本地區實際,對使用ETC非現金支付卡并符合相關要求的貨運車輛給予適當通行費優惠。嚴格執行鮮活農產品運輸“綠色通道”政策,免收整車合法裝載運輸鮮活農產品車輛通行費。


由交通運輸部、財政部、稅務總局負責優化交通運輸業增值稅發票管理。完善交通運輸業個體納稅人異地代開增值稅專用發票管理制度。落實收費公路通行費增值稅發票開具工作實施方案,建立全國統一的收費公路通行費增值稅發票服務平臺系統,完成部、省兩級收費公路聯網收費系統改造,依托平臺開具高速公路通行費增值稅電子發票。


 

 

3、水資源稅試點首輪擴圍在即


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記者獲悉,當前,水資源稅試點分步擴圍正在密集籌備中,包括北京、天津、山東、山西、陜西、內蒙古等地有望納入首輪擴圍。


 

【納稅輔導】


通訊費及交通費補貼個人所得稅相關政策梳理


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國家稅務總局在1999年04月09日下發了《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》(國稅發〔1999〕58號),作出了原則性規定,如下:


個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入,扣除一定標準的公務費用后,按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發放的,并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅;不按月發放的,分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。


公務費用的扣除標準,由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生情況調查測算,報經省級人民政府批準后確定,并報國家稅務總局備案。


在上述文件中,把公務費用的扣除標準授權給各地自行制定,老顧針對近期會員咨詢的情況,把各地有代表性的相關政策給大家梳理了一些,具體如下,希望對大家實際工作有所幫助,對于有些地區沒有明確標準的,建議咨詢主管稅務局進行明確。


一、通訊費補貼方面


1、《天津市地方稅務局關于個人取得通訊補貼收入有關個人所得稅政策的公告》(天津市地方稅務局2017年第7號公告)規定:


以現金形式發放給個人的辦公通訊補貼,或以報銷方式支付給個人的辦公通訊費用,費用扣除標準為每月不超過500元(含500元)。其中,機關、事業單位發放給個人的辦公通訊補貼,費用扣除標準為市財政、人力社保部門規定的發放標準,但每月最高不得超過500元(含500元),自2017年11月1日起施行。


2、《海南省地方稅務局關于明確公務交通通訊補貼扣除標準的公告》(海南省地方稅務局公告2017 年第2號)規定:


企事業單位員工因通訊制度改革取得的通訊補貼收入,在100元/人/月的公務費用標準內,按實際取得數額予以扣除,超出標準部分按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅,自2017年10月1日起施行。


3、《京市地方稅務局關于對公司員工報銷手機費征收個入所得稅問題的批復》(京地稅個[2002]116號)規定:


單位為個人通訊工具(因公需要)負擔通訊費采取金額實報實銷或限額實報實銷部分的,可不并入當月工資、薪金征收個人所得稅。單位為個人通訊工具負擔通訊費采取發放補貼形式的,應并入當月工資、薪金計征個人所得稅。


4、《山東省地方稅務局關于公務通訊補貼個人所得稅費用扣除問題的通知》(魯地稅函[2005]33號)規定:


因公務通訊制度改革而發放給個人的公務通訊補貼,扣除一定標準的公務費用后,按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅。按月發放的,并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅;不按月發放的,分解到所屬月份并與該月工資、薪金所得合并后計征個人所得稅。


企事業單位自行制定標準發放給個人的公務通訊補貼,其中:法人代表、總經理每月不超過500元(含500元)、其他人員每月不超過300元(含300元)的部分,可在個人所得稅前據實扣除。超過部分并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。取得公務通訊補貼,同時又在單位報銷相同性質通訊費用的,其取得的公務通訊補貼不得在個人所得稅前扣除。


凡發放公務通訊補貼的單位,應將本單位發放標準及范圍的文件或規定等材料報送主管稅務機關備案。


二、交通費補貼方面


1、《海南省地方稅務局關于明確公務交通通訊補貼扣除標準的公告》(海南省地方稅務局公告2017 年第2號)規定:


企事業單位員工因公務用車制度改革取得的公務交通補貼收入,允許在以下公務費用扣除標準內,按實際取得數額予以扣除,超出標準部分按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。


(1)海口、三亞、三沙、儋州、洋浦的公務費用扣除標準


 高級管理人員1690元/人/月,其他人員1040元/人/月。


(2)其他市縣的公務費用扣除標準


 高級管理人員1000元/人/月,其他人員600元/人/月。


2、《安徽省地方稅務局關于個人取得公務交通補貼收入個人所得稅問題的公告》(安徽省地方稅務局公告 2016年第1號)規定:


個人因實施公務用車制度改革取得的公務交通補貼收入,扣除一定標準的公務費用后,按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅。個人公務交通費用扣除標準,按照省直機關公務用車制度改革實施方案、省轄市公務用車制度改革實施方案明確的公車改革適用范圍內相應職級人員對應的公務用車貨幣補貼標準確定。各主管地稅機關應根據省直機關公務用車制度改革實施方案、市公務用車制度改革實施方案和本公告,公告管轄范圍內個人所得稅允許扣除公務交通費用的具體標準,并層報上級稅務機關備案。


3、《陜西省財政廳 陜西省地方稅務局關于個人因公務用車制度改革取得的補貼收入有關個人所得稅問題的通知》(陜財稅〔2015〕10號)規定:


對黨政機關及所屬參公事業單位職工按規定取得的公車改革補貼收入,允許在計算個人所得稅稅前據實全額扣除。


對其他企業事業單位職工取得的公車補貼收入,暫按公務費用扣除標準據實扣除,超過公務費用扣除標準的按標準扣除,超出部分按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。


公務費用扣除標準暫時比照《陜西省省級機關公務用車制度改革實施方案》規定的黨政機關及所屬參公事業單位職工扣除標準確定,扣除標準上限為:企業董事、總經理、副總經理等企業高層管理者每人每月1690元;企業各部門經理等中層管理者每人每月1040元;其他人員每人每月650元。


上述規定自2015年1月1日起執行。


 

【專家答疑】


1、股權結構發生變更,涉及公司名下的房產交契稅嗎


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問:公司股東轉讓股權,股權結構發生變更,涉及公司名下的房產是否需要交契稅?


答:《財政部 國家稅務總局關于進一步支持企業事業單位改制重組有關契稅政策的通知》 (財稅〔2015〕37號)


該法規第九條明確規定:公司股權(股份)轉讓在股權(股份)轉讓中,單位、個人承受公司股權(股份),公司土地、房屋權屬不發生轉移,不征收契稅。


依據上述規定,公司股東發生變更,公司土地、房屋權屬不發生轉移,不征收契稅。


 

 

2、進口設備的繳款書與稅務登記上不一致,可以抵扣進項稅額嗎


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問:公司進口設備,取得海關繳款書,但繳款書上填寫的名稱與稅務登記上名稱有一個字不相同,請問還可以用來抵扣增值稅進項稅額嗎?


答:不能。根據《國家稅務總局關于加強海關進口增值稅抵扣管理的公告》(國家稅務總局公告2017年第3號)規定,自2017年2月13日之日起,增值稅一般納稅人進口貨物時應準確填報企業名稱,確保海關繳款書上的企業名稱與稅務登記的企業名稱一致。稅務機關將進口貨物取得的屬于增值稅抵扣范圍的海關繳款書信息與海關采集的繳款信息進行稽核比對。


經稽核比對相符后,海關繳款書上注明的增值稅額可作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。


稽核比對不相符,所列稅額暫不得抵扣,待核查確認海關繳款書票面信息與納稅人實際進口業務一致后,海關繳款書上注明的增值稅額可作為進項稅額在銷項稅額中抵扣?


 

【實務技巧】


研發費加計扣除中的關注點


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根據財稅〔2015〕119號及國家稅務總局公告2015年第97號文件規定,企業研發費用加計扣除,從2016年度起執行新的政策。同時文件明確要求稅務機關要加強后續管理和核查工作,每年核查面不得低于享受該優惠企業戶數的20%。


為幫助大家更好理解應用研發費用加計扣除政策,防范稅務風險,及時正確做好新政策出臺后的首個研發費用加計扣除優惠備案工作,下面將結合相關政策就相關費用的歸集和申報備案工作提出主要關注點。


一、費用歸集中的關注點:


1、人工費用:


(1)可計算加計扣除人員應為直接從事研發活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。不包括為研發活動從事后勤服務的人員;


(2)人員費用僅為工資薪金和“五險一金” 以及外聘研發人員的勞務費用;


(3)外聘研發人員發生的勞務費用,應根據國家稅務總局公告2015年第34號,分兩種情況按規定在稅前扣除,按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用,應取得勞務派遣公司開具的發票作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用,作為工資薪金支出和職工福利費支出。


2、直接投入:


(1)直接投入費用中能明確用于相關研發項目的,應憑相關憑證直接記入;


(2)不再強調專門用于研發項目。2015年97號公告對部分研發項目發生費用不再要求專門用途,企業從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產,同時從事或用于非研發活動的,應對其人員活動及儀器設備、無形資產使用情況做必要記錄,并將其實際發生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配,未分配的不得加計扣除。


(3)直接投入中外購專門用于研發活動的可以按照相關憑證登記;內部發生的則應通過內部結算價或者作為費用、成本核算對象進行歸集和分攤。


3、折舊費用:


(1)可計入加計扣除的折舊費用僅指用于研發活動的儀器、設備的折舊費,不含不動產;


(2)企業選擇采用加速折舊稅收優惠的,應對進行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除,不得超過按稅法規定計算的金額。即企業2015年12月購進研發設備600萬,會計與稅收確定折舊年限都為5年,不考慮殘值,稅收上采用年數總和法申報當年加速折舊額200萬,會計上按平均年限法計提折舊120萬,則應按120萬計算加計扣除。如果會計與稅收都采用年數總和法,則可按200萬申報加計扣除。


4、無形資產攤銷:


對于外購的無形資產,應按會計和稅收相關規定攤銷記入。對于內部開發形成的無形資產,如企業上年自行研發形成的專利A又用于新研發項目B,假設A價值100萬,分10年攤銷,每年攤銷10萬,另可申報加計扣除5萬。但計入B項目研發費用的應只為10萬,即加計扣除額不可在項目中重復扣除。


5、新產品設計費等:


外購專門用于研發活動的可以按照相關憑證登記;內部發生的應當按照《新產品設計費等分配表》等類似分配表匯總登記。


二、其它應關注點:


(1)支付境外發生費用應依據相關合同分清是勞務所得還是服務外包,對于委托境外機構或個人進行研發活動所發生的費用,不得加計扣除;


(2)合理劃分費用化和資本化支出。企業在開發階段的支出,符合資本化支出部分在達到預定可使用狀態時轉入“無形資產”核算,并在攤銷期內按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。


(3)正確處理稅收與會計差異。企業按照財企[2007]194號核算研發費用,但適用加計扣除的費用必須符合財稅〔2015〕119號及國家稅務總局公告2015年第97號文件規定。即如果企業2016年會計核算研發支出100萬,其中費用化80萬,資本化20萬。但其中符合財稅〔2015〕119號及國家稅務總局公告2015年第97號的費用化支出60萬,資本化支出16萬。則當年可加計扣除的費用為30萬,當年及以后可攤銷的無形資產成本為24萬。


(4)慎重考慮選擇不征稅收入。企業取得來自政府部門的財政撥款,企業作為不征稅收入處理的,用于研發活動所形成的費用或無形資產,不得計算加計扣除或攤銷。企業在收到當期直接作為收入處理的,則用于研發活動所形成的費用或無形資產,可以計算加計扣除或攤銷。


三、會計核算及申報管理方面的要求


申報研發費用加計扣除的企業應是會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。企業應按照國家財務會計制度要求,對研發支出進行會計處理,并對研發費用和生產經營費用分別核算,準確、合理歸集各項費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除。企業申報研發費用加計扣除的,可同時享受其它所得稅優惠。


企業申報研發費用加計扣除應不遲于年度匯算清繳納稅申報時向主管稅務機關申報備案。并根據國家稅務總局公告2015年第97號將相關資料留存企業備查,保管期限依據《稅收征收管理法實施細則》第二十九條為10年。


 

【課程預告】


職場晉升:2017年土地增值稅清算實務技巧與案例解析


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上課時間:11月17日(周五 09:30~12:00 14:00~17:00)


課程定價:非會員800元(會員扣1次)


課程簡介:


2017年全國多城市均出樓市調控大招,房地產稅收征管、評估、稽查和清算逐步升級。


房地產企業清算,對企業而言是財務自查,確保會計記錄合理,準確,把握會計與稅法差異的重要途徑,也是稅務機關獲得企業所得稅納稅信息的重要手段,操作不當將面臨巨額稅務損失,且不利于企業的納稅信用評級。


而土增是最重要卻“變化多端”的稅種,有時地方習慣和政策和中央政策完全不同。


“清算土地增值稅”對房價有何作用?如何做到使房價在同行中最低、應繳土地增值稅最少、最后保留利潤最多,是房地產公司應認真考慮的問題。        


朱光磊老師深刻剖析土地增值稅征管現狀,結合其從業13年來積累的房地產企業百例實戰,總結出土增的常規清算核心問題和高端清算核心問題,以及關鍵籌劃要點。最后運用案例解析土增清算實操部分。


朱老師授課風格風趣幽默,講解深入淺出、內容詳實,對做好土地增值稅清算工作具有很強的指導意義。


這一堂是房地產企業不容錯過的課程,機會難得!時不再來!


授課老師:


朱光磊:知名房地產稅收實戰專家 。從事房地產業務13年,現任中匯稅務師事務所合伙人,并擔任數家房地產百強集團稅務顧問,一手實操近百例公司并購案例與數百例土增清算案例。


為數百家房地產公司做過稅收培訓。 著有《房地產稅收面對面》一書,累計銷售近3萬冊,是一線房地產稅務操作范本書籍。


面向學員:地產相關企業財務經理、稅務經理、稅務主管、或財務主管等相關財務人員。


課程大綱:


第一節 土地增值稅征管現狀


最重要卻“變化多端”的稅種


名義上的第二道流轉稅(稅金可所得稅前扣除)


操作意義上的第二道所得稅 (參照所得稅的口徑操作)


歸財產行為稅處管理


各地稅務機關的內部口徑成了執法依據


占稅務總監50%以上的業務量


單稅種稅負5-15%,涉稅金額數千萬


總體上查賬為主,仍有核定


地方習慣和政策優先,有時和中央政策完全不同


第二節 案例解析:土地增值稅籌劃要點


一、清算體系


1.常規清算核心問題


2.高端清算核心問題


二、查賬制下尾房的計算


三、二次清算的條件(總局有口頭傳達)


四、舊房


五、新舊房的區別


第三節 案例解析:土增清算的核心問題


一、清算單位


二、車庫


土地增值稅籌劃要點:地上成本


三、分攤標準


1.可售建筑面積


2.建筑面積


3.轉讓土地使用權的面積


土地增值稅籌劃要點:成本分攤


四、公共配套設施


土地增值稅籌劃要點:地下建筑


五、清算條件


六、裝修


七、清算對所得稅的影響


第四節 土增清算實操部分解析


一、土地增值稅概念


二、土地增值稅的稅率


三、應稅收入的確定


四、扣除項目的確定


五、房地產開發企業取得土地使用權時支付的契稅的扣除問題


六、關于拆遷安置土地增值稅計算問題


(一)房地產企業用建造的本項目


(二)房地產開發成本


1.土地征用及拆遷補償費


2.前期工程費  


3.建筑安裝工程費


4.基礎設施費


5.公共配套設施費


6.開發間接費用


7.審核成本費用


 

 

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【會樂生活】


生活分享:強者都是含著淚奔跑的人


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強者不一定會贏,但贏的人一定是強者,真正的強者,永不言敗,要成為一個強者,首先是要成為一個精神上的強者,一個堅韌不拔、威武不屈的人。


十年前你是誰,一年前你是誰,甚至昨天你是誰,都不重要。


重要的是,今天你是誰?


人生是很累的,你現在不累,以后就會更累。


人生是很苦的,你現在不苦,以后就會更苦。


唯累過,方得閑;唯苦過,方知甜。


趁著年輕,大膽地走出去,去迎接風霜雨雪的洗禮,練就一顆忍耐、豁達、睿智的心,幸福才會來。


這世界上除了你自己,沒有誰可以真正幫到你。


雞蛋,從外打破是食物,從內打破是生命。


人生亦是,從外打破是壓力,從內打破是成長。


相信人生不會虧待你,你吃的苦,你受的累,你掉進的坑,你走錯的路,都會練就獨一無二成熟堅強感恩的你。


心簡單,活著就簡單;心自由,活著才自由。


讓心簡單,讓心透明,讓心輕松,抱怨命運不如改變命運,抱怨生活不如改善生活。


任何不順心都是一種修煉,進鍋爐的都是礦石,出來的卻分礦渣和金屬。


凡事多找方法,少找借口,強者都是含淚奔跑的人!


不管你有多難過,始終要相信,幸福就在不遠處。


堅持住,你定會看見最堅強的自己。關注微信"CEO領導力"查看老板都在看的文章。


你努力了,盡力了,才有資格說自己的運氣不好。


世上沒有一件工作不辛苦,沒有一處人事不復雜。


從今天起,每天微笑吧,世上除了生死,都是小事。


因為有明天,今天永遠只是起跑線。


努力過后,才知道許多事情,堅持堅持,就過來了。


一個人在外面,很不容易,沒啥,拼的就是堅強。


越有故事的人越沉靜簡單,越膚淺單薄的人越浮躁不安。


真正的強者,不是沒有眼淚的人,而是含著眼淚依然奔跑的人。


人的一生要瘋狂一次,無論是為一個人,一段情,一段旅途,或一個夢想。


我們要敢于背上超出自己預料的包袱,努力之后,你會發現自己要比想象的優秀很多。


放下你的三分鐘熱度,放空你禁不住誘惑的大腦,放開你容易被任何事物吸引的眼睛,放淡你什么都想聊兩句八卦的嘴巴,靜下心來好好做你該做的事,該好好努力了!


記住一句話:越努力,越幸運。

 




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